Simples Nacional. Por dentro ou por fora?

Atualizado em 11 de setembro de 2026

Se você é dono de uma micro ou pequena empresa optante pelo Simples Nacional, apareceu uma decisão nova na sua mesa neste mês. Ela tem nome burocrático, Resolução CGSN nº 186 de 2026, e uma pergunta bem simples por trás: os dois novos impostos da reforma tributária vão continuar embutidos na sua guia única, ou vão sair para fora dela?

A resposta certa depende quase inteiramente de quem são os seus clientes. E o objetivo deste texto é fazer você chegar nela sem precisar entender uma única linha de lei complementar. Se alguma palavra técnica travar a leitura pelo caminho, há um glossário de sete termos no fim do artigo.

1. O que mudou, em uma frase

A reforma tributária criou dois impostos novos que vão substituir cinco antigos ao longo dos próximos anos. Saem PIS, Cofins, IPI, ICMS e ISS. Entram a CBS, que é federal, e o IBS, que é estadual e municipal.

Para quem está no Simples Nacional, a regra básica continua a mesma de sempre: esses dois impostos ficam dentro da guia única, o DAS. Você paga um boleto só e pronto.

Só que a Lei Complementar nº 214 de 2025 abriu uma porta. No artigo 41, parágrafo 3º, ela permite que a empresa optante pelo Simples escolha calcular e pagar o IBS e a CBS pelo regime regular, ou seja, do lado de fora do DAS, do mesmo jeito que faz uma empresa maior, de Lucro Presumido ou Lucro Real. Todos os outros impostos continuam no Simples, normalmente.

A Resolução CGSN nº 186 de 2026, editada em 9 de abril e publicada no Diário Oficial da União em 17 de abril de 2026, não criou essa opção. Ela apenas fez o que faltava: marcou a data. E a data é setembro de 2026.

2. As duas rotas: por dentro e por fora

Rota A: por dentro (regime único)

Nada muda na sua rotina. Você continua preenchendo o PGDAS-D e pagando uma guia só, com IBS e CBS já embutidos na alíquota do seu anexo. Não existe cálculo separado, não existe crédito a tomar sobre as suas compras, não existe declaração nova.

O ponto de atenção está do outro lado do balcão. Quando você vende para uma empresa de Lucro Real ou de Lucro Presumido, esse cliente aproveita um crédito de IBS e CBS limitado ao valor que você efetivamente pagou dentro do Simples, e não ao valor cheio dos impostos. A regra está no artigo 47, parágrafo 9º, inciso II da Lei Complementar nº 214 de 2025, e foi detalhada pela Resolução CGSN nº 190 de 2026, que passou a exigir que a alíquota do crédito venha destacada no documento fiscal.

Rota B: por fora (regime regular, o Simples híbrido)

Você continua optante do Simples para IRPJ, CSLL, CPP, IPI, ICMS e ISS. Mas o IBS e a CBS saem do DAS e passam a ser calculados pela lógica de débito e crédito, igual a uma empresa de porte maior. Duas consequências diretas:

• Você passa a se creditar do IBS e da CBS que vieram embutidos nas suas compras de insumos, mercadorias e serviços.
• Você passa a transferir crédito integral ao cliente pessoa jurídica do regime regular. Para ele, comprar de você deixa de ter penalidade fiscal.

Em troca, entram obrigações que hoje você não tem: cálculo próprio, escrituração, destaque correto nos documentos fiscais e acompanhamento de créditos. Isso tem custo, em honorários contábeis e em tempo da sua equipe.

3. Por que essa escolha existe: o problema do crédito

Aqui está o coração do assunto. Vale a pena entender bem, porque todo o resto decorre dele.

No modelo novo, IBS e CBS funcionam como um imposto que cada elo da cadeia paga sobre o que vende e desconta sobre o que compra. É o chamado crédito. Se o seu cliente é uma indústria do Lucro Real e ela compra um serviço de R$ 10.000 de um fornecedor do regime regular, ela paga o serviço e depois abate do próprio imposto o valor que veio destacado na nota.

Quando o fornecedor está no Simples pela Rota A, esse abatimento encolhe. Ele fica limitado ao pedaço de IBS e CBS que estava dentro da alíquota do Simples, que é bem menor que a alíquota cheia. Na prática, comprar de uma empresa do Simples fica mais caro para o cliente pessoa jurídica, mesmo que o preço na nota seja exatamente o mesmo.

4. Exemplo prático com números

Vamos usar uma prestadora de serviços de tecnologia, optante pelo Simples, Anexo III, faturando R$ 30.000 por mês, com alíquota efetiva de 10,5%. Ela emite uma nota de R$ 10.000 para um cliente do Lucro Presumido.

Olhe para a terceira linha. Para o cliente, a mesma nota de R$ 10.000 custa R$ 550 a menos na Rota B. Em um contrato anual de R$ 120.000, isso vira R$ 6.600 de diferença. Esse é exatamente o número que o comprador vai colocar na planilha quando comparar você com um concorrente de Lucro Presumido.

5. O teste de três minutos: quem compra de você?

Abra seu faturamento dos últimos doze meses e responda uma única pergunta: que percentual da minha receita vem de empresas do Lucro Real ou do Lucro Presumido?

Se o cenário for misto, a regra prática é olhar concentração. Se mais da metade do faturamento vem de clientes que aproveitam crédito integral, a Rota B entra em jogo. Se a maioria é consumidor final, a Rota A resolve com muito menos trabalho.

6. Tabela comparativa das duas rotas

7. Sua empresa está organizada para aproveitar crédito?

Esta seção é a mais importante do artigo para a maioria dos leitores, e é a que quase ninguém comenta.

Crédito de IBS e CBS não cai do céu. Ele só existe quando há documento fiscal idôneo em nome do CNPJ da sua empresa. Sem nota, sem crédito. Nota no CPF do sócio, sem crédito. Fornecedor que não emite nota, sem crédito.

Ou seja: você pode escolher a Rota B, pagar honorário extra pela apuração separada e descobrir depois que não tem quase nada para se creditar, porque metade das compras da empresa foi feita no seu nome pessoal ou sem documento fiscal. A vantagem existe no papel e não se materializa no caixa.

Sete arrumações que precisam acontecer antes

Nenhuma delas é complicada. Todas dão trabalho no primeiro mês e viram rotina no segundo.

1. Separe conta bancária pessoa física de pessoa jurídicaDespesa da empresa sai da conta da empresa. Despesa sua sai da sua conta. Misturar as duas é o erro mais comum da pequena empresa brasileira, e agora ele passa a ter custo tributário direto, além do custo de controle que sempre teve.
2. Peça nota fiscal em nome do CNPJ em toda compra da empresaInclua o CNPJ no cadastro de todos os fornecedores, inclusive os marketplaces e as lojas onde você compra material. O hábito de comprar no CPF porque é mais rápido passa a custar dinheiro.
3. Reveja fornecedores que não emitem notaO desconto por fora sempre pareceu vantagem. Com crédito de IBS e CBS na mesa, esse desconto precisa ser recalculado. Muitas vezes o fornecedor formal, com nota, sai mais barato no líquido.
4. Defina um pró-labore e registre as retiradasTirar dinheiro da empresa sem critério confunde o resultado e dificulta qualquer simulação tributária. Sem clareza de quanto é despesa da empresa e quanto é retirada sua, a conta não fecha.
5. Use cartão corporativo ou cartão da conta PJFacilita a conciliação, reduz o risco de despesa pessoal entrar no meio e organiza a comprovação documental.
6. Formalize contratos com prestadores recorrentesContrato escrito mais nota fiscal mensal é o que sustenta o crédito de serviços contratados. Acordo verbal não sustenta.
7. Ajuste o sistema de emissão de notasNa Rota B, o destaque de IBS e CBS muda. Lembre também que o Emissor Nacional da NFS-e passou a ser obrigatório em 1º de novembro de 2026, por emissão direta ou por integração via API.

8. O detalhe que muda tudo em 2027 e 2028

Esse ponto costuma passar batido e deveria estar no topo da conversa com o contador.

Em 2027 e 2028, o IBS será cobrado a uma alíquota simbólica de 0,1% no total, sendo 0,05% na parcela estadual e 0,05% na municipal, conforme o artigo 344 da Lei Complementar nº 214 de 2025. Ou seja, praticamente zero.

A consequência é direta: a decisão que você toma em setembro de 2026 é, na prática, uma decisão sobre a CBS. O IBS só ganha peso financeiro relevante a partir de 2029, quando começa a substituir ICMS e ISS de forma progressiva, até a transição completa em 2033.

Isso tem dois efeitos práticos. Primeiro, o tamanho do benefício da Rota B em 2027 é menor do que a conversa geral sobre reforma tributária sugere. Segundo, e talvez mais importante, este é um bom ano para testar: a escolha é semestral e o custo de errar agora é bem menor do que será em 2030.

9. Sou MEI. Preciso decidir alguma coisa?

Não. O artigo 4º da Resolução CGSN nº 186 de 2026 excluiu expressamente os optantes pelo SIMEI. O MEI não pode aderir ao regime regular de IBS e CBS. Continua recolhendo tudo na guia fixa mensal e não há nenhuma manifestação a fazer em setembro. O prazo de opção do MEI segue sendo janeiro.

Existe, porém, um efeito colateral que merece atenção de quem é MEI e atende empresas. Como o MEI não gera crédito integral, o cliente pessoa jurídica do regime regular passa a ter um incentivo econômico para trocar de fornecedor. Se boa parte do seu faturamento vem de contratos com empresas maiores, vale avaliar com o contador se a migração de MEI para microempresa faz sentido, já que aí a opção passa a existir.

10. Como fazer a opção, passo a passo

1. Fale com o contador primeiroA opção é irretratável dentro do semestre depois de 30 de novembro. Antes de abrir o portal, tenha a simulação feita e a decisão tomada com apoio profissional.
2. Confirme sua regularidade fiscalPendências da empresa ou dos sócios podem travar o processo. Resolva antes de tentar. Em caso de indeferimento, há prazo de 30 dias para regularizar.
3. Separe o certificado digitalA opção exige certificado digital da empresa, do representante legal ou de procurador habilitado. Não dá para fazer apenas com código de acesso.
4. Acesse o Portal do Simples NacionalA funcionalidade fica na área de opções do portal. A Receita Federal publicou um manual específico sobre a opção pelo regime regular de IBS e CBS.
5. Manifeste a opção até 30 de setembro de 2026Fora dessa janela, a próxima oportunidade será em março de 2027, com efeitos apenas a partir de julho de 2027.
6. Ajuste sistema, cadastro de fornecedores e rotina internaEmissão de notas, destaque de IBS e CBS, compras no CNPJ e separação de conta pessoa física e jurídica precisam estar funcionando antes de janeiro de 2027.

11. Errei. Dá para voltar atrás?

Sim, e essa talvez seja a melhor notícia deste artigo. Existem três saídas:

• Cancelamento até 30 de novembro de 2026. Se você optou pela Rota B em setembro e mudou de ideia, pode cancelar até essa data. Depois disso, a opção se torna irretratável para o semestre.
• Nova janela em março de 2027. O calendário é permanente e semestral: setembro decide o primeiro semestre do ano seguinte, março decide o segundo semestre do mesmo ano.
• Renúncia expressa. Feita a opção pelo regime regular, ela se mantém nos semestres seguintes de forma automática, a menos que você manifeste renúncia.

12. O que ainda não está definido

Honestidade intelectual aqui vale mais do que falsa certeza. Três pontos relevantes continuam em aberto no momento em que este texto foi escrito:

• A alíquota de referência da CBS para 2027 não foi publicada. Sem ela, nenhuma simulação fecha com precisão. O Senado tem até 15 de dezembro de 2026 para fixá-la, e o Comitê Gestor pode prorrogar o prazo de cancelamento em função disso. Até agora não houve prorrogação por ato específico, então o dia 30 de novembro segue valendo.
• O PLP nº 129 de 2025 pode mudar toda a conta. Esse projeto propõe dar crédito integral ao comprador mesmo quando o fornecedor está no Simples pela Rota A. Se for aprovado, a principal vantagem da Rota B desaparece. Na ficha do Senado, o projeto está em tramitação inicial, sem votação registrada.
• O conceito de receita bruta ainda está em construção. O artigo 516 da Lei Complementar nº 214 de 2025 deu redação aberta ao tema e o alcance não está estabilizado. Você decide em setembro sob uma definição que ainda pode ser precisada depois.

Um dado já confirmado que ajuda: os valores de IBS e CBS recolhidos pelo regime regular não entram na receita bruta para fins do Simples. Ou seja, escolher a Rota B não infla artificialmente o seu faturamento e não empurra você para uma faixa de alíquota superior.

13. Como escolher um contador para essa decisão

Vamos ser diretos: esta não é uma decisão para tomar sozinho lendo artigo na internet, inclusive este. O que você leu até aqui serve para entender o mecanismo e chegar preparado na reunião. A escolha em si depende de números que só a sua contabilidade tem.

E há um problema adicional. A reforma tributária é recente, complexa e ainda está sendo regulamentada. Nem todo escritório contábil se debruçou sobre ela com a profundidade necessária. Vale checar.

Nove perguntas para levar à reunião

1. Qual percentual do meu faturamento vem de clientes que aproveitam crédito integral de IBS e CBS?
2. Quanto eu comprei nos últimos doze meses com nota fiscal em nome do meu CNPJ?
3. Você consegue simular meu resultado nas duas rotas com os números reais da empresa?
4. Quanto aumentam os honorários se eu optar pelo regime regular de IBS e CBS?
5. Meu sistema de emissão de notas está preparado para o destaque de IBS e CBS?
6. Algum cliente meu já sinalizou que vai cobrar crédito integral em 2027?
7. O que eu preciso arrumar internamente antes de janeiro de 2027?
8. Se eu optar agora, em que situações eu perderia o direito de voltar atrás?
9. Qual é a sua recomendação e por quê?

Três sinais de alerta

• O contador diz que não muda nada para o Simples. Muda. A Resolução CGSN nº 190 de 2026 alterou a Resolução CGSN nº 140 de 2018 e incorporou IBS e CBS ao Simples, mexeu no sublimite, no conceito de receita reconhecida e absorveu a Defis dentro do PGDAS-D.
• Ele não pergunta qual é o seu mix de clientes. Sem saber quanto você vende para empresas e quanto vende para consumidor final, não existe recomendação possível.
• Ele dá a resposta em trinta segundos, sem olhar nada. Uma decisão que depende de margem, anexo, mix de clientes e volume de compras não se resolve de improviso.

Se o seu escritório atual não estiver preparado, isso não significa necessariamente trocar de contador. Muitas vezes vale contratar uma consultoria tributária pontual para essa análise específica e manter a contabilidade onde está. O custo de uma consultoria costuma ser bem menor do que o custo de escolher a rota errada e ficar preso a ela por seis meses.

14. Checklist de decisão

Leve esta lista para a reunião com o contador. Se você não souber responder alguma linha, a própria dúvida já é um alerta.

• Sei qual percentual do meu faturamento vem de clientes do Lucro Real ou Presumido
• Sei qual percentual vem de consumidor final, de empresas do Simples ou de MEIs
• Sei quanto comprei com nota fiscal em nome do meu CNPJ nos últimos doze meses
• Minha empresa tem conta bancária separada da minha conta pessoal
• Não pago despesas da empresa pela conta pessoal nem compras da empresa no CPF
• Tenho pró-labore definido e retiradas registradas
• Algum cliente já me perguntou sobre crédito de IBS e CBS ou pediu ajuste de preço
• Minha margem suporta o custo adicional de honorários e apuração separada
• A empresa e os sócios estão com a situação fiscal regular
• Tenho certificado digital ativo e válido
• Meu sistema de emissão de notas já está preparado para o destaque de IBS e CBS
• Conversei com um contador atualizado sobre a reforma, com números na mesa
• Sei que posso cancelar até 30 de novembro de 2026 se mudar de ideia

15. Glossário: sete palavras que aparecem o tempo todo

Guarde esta lista. Ela serve para consulta rápida durante a conversa com o contador, quando alguma dessas palavras aparecer e travar o raciocínio.

16. Perguntas frequentes

17. Conclusão: o impacto que quase ninguém calcula

A conversa sobre essa escolha costuma girar em torno de quanto imposto se paga. Mas existe um segundo efeito, que aparece bem depois na conta bancária e que raramente entra na planilha: o calendário.

Na Rota A, você paga tudo em uma guia só, numa data só. Na Rota B, o DAS diminui, mas surge uma apuração separada, com vencimento próprio e com sua própria lógica de créditos que entram e saem. Duas obrigações menores em datas diferentes não produzem o mesmo efeito que uma obrigação maior em data única, do ponto de vista de quem precisa ter dinheiro em conta no dia certo.

Esse é exatamente o tipo de coisa que não aparece no resultado contábil e aparece no extrato. Uma empresa pode reduzir a carga tributária total, comemorar no papel e ainda assim apertar o caixa, porque antecipou saídas. Vale rodar a projeção dos próximos meses com as duas hipóteses antes de clicar em qualquer botão no portal.

E fique com o resumo prático. Se você vende para consumidor final, provavelmente não precisa fazer nada. Se você vende para empresas maiores, tem até 30 de setembro para sentar com um contador atualizado, com números reais na mesa. Independentemente da rota, comece já a separar conta pessoa física de pessoa jurídica e a pedir nota em nome do CNPJ, porque sem isso nenhuma vantagem da reforma chega até você. E se decidir e depois se arrepender, tem até 30 de novembro para cancelar.

O que você não pode é deixar a data passar sem ter olhado.